逃税罪刑法和征管法的认定差异有哪些？

无论是企业还是个人，我们都会在日常中向国家缴纳一系列的税款，那么一些企业和高收入人群会利用伪造和报假账等行为来进行逃税，那么逃税罪刑法和征管法的认定差异有哪些呢，主要是在逃税的金额、违法的主体和追征期等方面的规定不同，下面就为您详细介绍一下。

一、认定上的差异

现行《征管法》对偷税采取的是列举法，即符合列举的三种情形之一的，才可认定为偷税。而且，虽然没有明确规定，但是从国家税务总局的有关批复中，也可以看出，总局层面对偷税的认定，倾向于纳税人存在“故意”的行为。

但在税收征管实务中，对此却有所区别。不一定要求主观上采取故意，只要存在列举的三种行为，比如将不符合规定的发票、收据入账并作为计税依据，都有可能被认定为偷税。

《刑法修正案(七)》对逃避缴纳税款的认定，由于删除了原先正列举的方式，采取模糊手段，只要“采取欺骗、隐瞒手段”，就可以认定为逃避缴纳税款，就有可能涉及刑罚。这个“欺骗、隐瞒手段”，概念很广，不仅仅包含征管法所列的三种手段，也包含其它的欺骗、隐瞒手段。

二、违法主体的差异

征管法对于偷税的认定条件中，从“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报”的规定可以看出，偷税主要针对的是有生产经营并设立账簿的企业，对不设置账簿偶尔发生应税行为的自然人，难以适用偷税认定。比如自然人双方采取阴阳合同，降低二手房交易价格，造成的少缴税款，在认定偷税上就缺乏合适的对应条款作为依据。

刑法上因为没有列举具体手段，只需要纳税人“采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报”，就具备了逃避缴纳税款罪的前提条件。进行二手房交易的自然人，也是纳税义务人，如果双方采取阴阳合同，降低二手房交易价格，虚假申报造成的少缴税款，如果数额满足刑法规定，就可以构成逃避缴纳税款罪。在此种情况下，可能出现刑法上认定为“偷税”而征管法上不认定为偷税的悖论。

当然，征管法上不认定为偷税，并不意味着对这种行为没有处罚措施。《征管法》第六十四条规定：“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”

三、在逃避税款金额上的差异

征管法上认定为偷税，不需要逃避税款金额达到一定条件，只要行为符合要件，就认定为偷税，则“由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款除追缴税款”。

2009年修正案(七)之前的刑法有偷税金额数值范围以及在应纳税额占比多少的量刑标准。《刑法修正案(七)》对此进行了修改，只延续了所占应纳税额的比例部分，删去偷税数额的具体标准部分，用了数额较大、巨大等加以表述。但仍然有逃避税款的数额标准。另外，刑法上还有缓冲条款，第二百零一条第四款规定：“有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。”

四、针对扣缴义务人的差异

何为“扣缴义务人”?扣缴义务人是税法上应用很广泛的概念，多部税收法律法规对其有明确规定。比如：《征管法》第四条规定：“法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人”;《企业所得税法》对非居民企业的企业所得税实行源泉扣缴，第三十七条规定：“……,以支付人为扣缴义务人”;《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定：“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”。可以看出，扣缴义务是法律明确规定的义务，扣缴义务人无权拒绝。

对于扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的行为，如何处理，刑法和征管法存在差别。《征管法》第六十九条：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”刑法上对扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的行为没有认定和刑罚。

五、追征期的差异

在征管法上，对于偷税行为造成的少缴税款，税务机关可以无限期追征。对于处罚，根据征管法第八十六条的规定，如果违反税收法律、行政法规在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。

在刑事处罚上，根据刑法及刑事诉讼法的规定，对于逃避缴纳税款罪，依据罪刑长短的不同，适用不同的追诉期。比如：法定最高刑不满五年的，追诉时效为5年;法定最高刑为无期徒刑、死刑的，追诉时效为20年等。

以上就是我们为您整理总结的有关信息，在上文中也回答了逃税罪刑法和征管法的认定差异有哪些，无论是什么法律，我们国家都对逃税罪有着明确的规定，只要是触犯了都要受到一定的处罚，在这里也是劝告各位纳税人，缴纳税款是每一位公民应尽的义务，不能逃避。




相关内容：

·法律规定团伙盗窃罪判几年
    团伙盗窃的危害是很大的，您也是非常的痛恨团伙盗窃的，很多朋友曾经饱受损失，有的损失还是比较大的。法律对于团伙盗窃罪已经很明确了，对于团伙盗窃罪判几年都是有严格的规定和标准的。但是具体该怎么判，有想深入了解了的朋友可以随着我们到本文讨论。 一、法律规定团伙盗窃罪判几年 盗窃数额较大，法定刑在三年有期徒刑以下的盗窃罪量刑标准：所谓“数额较大”，根据《解释》是指个人盗窃公私财物价值人民币5百元至2千元...

·刑事拘留折抵刑期期限吗
    刑事拘留折抵刑期期限么在判刑之前，若是犯罪分子有先被羁押，即被刑事拘留或者逮捕的，那么拘留期间或者逮捕期间的时间，在判刑之后也是会计算在刑期内。根据有关规定，以下的刑罚拘留期间的时间都计算在刑期内：1、《刑法》第四十一条管制的刑期，从判决执行之日起计算;判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期二日。2、《刑法》第四十四条 拘役的刑期，从判决执行之日起计算;判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一...

·刑事案件上诉期限最长多少天
    一、刑事案件上诉期限最长多少天《刑事诉讼法》第一百八十三条，不服判决的上诉和抗诉的期限为十日，不服裁定的上诉和抗诉的期限为五日，从接到判决书、裁定书的第二日起算。第一百八十条，被告人、自诉人和他们的法定代理人，不服地方各级人民法院第一审的判决、裁定，有权用书状或者口头向上一级人民法院上诉。被告人的辩护人和近亲属，经被告人同意，可以提出上诉。附带民事诉讼的当事人和他们的法定代理人，可以对地方各级人民...

·判缓刑在司法局的流程是怎么样的？
    判缓刑在司法局的流程是怎么样的？带着材料，复印件先去司法局报道，备案。然后去司法所报道，备案。以后按时按时报道就可以了，直到缓刑结束。判缓刑后的注意事项：1、如果没有其他犯罪，办案单位 不会在传唤你2、缓刑考验期应注意事项：(1)准时到司法所报道，到司法局或司法所办理入矫手续。(超过日期也会有麻烦)(2)入矫后，按规定进行周汇报，司法所一般会固定一个时间(例如星期一)，让你用固定电话进行汇报。汇报...

·中国对玩忽军事职守罪的判刑标准是什么
    中国对玩忽军事职守罪的判刑标准是什么 一、中国对玩忽军事职守罪的判刑标准是什么? 《中华人民共和国刑法》 第四百二十五条 【擅离、玩忽军事职守罪】指挥人员和值班、值勤人员擅离职守或者玩忽职守，造成严重后果的，处三年以下有期徒刑或者拘役;造成特别严重后果的，处三年以上七年以下有期徒刑。 战时犯前款罪的，处五年以上有期徒刑。 造成特别严重后果指造成战斗失利或者战役严重受挫的，贻误重要战机的，...

·诈骗罪判刑8年半能缓刑吗
    不能。诈骗罪能缓刑的条件：根据现行刑法第七十二条规定，对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑：1、犯罪情节较轻;2、有悔罪表现;3、没有再犯罪的危险;4、宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。5、有悔罪表现，包括自首、立功、全部退赃、积极赔偿被害人损失、交纳罚金等，都可能成为缓刑考虑的情节。对于符合适用缓刑条件的犯罪分子，具有下列情形之一的：不满十八周岁的未成...

·非法邮寄爆炸物罪既遂的刑事责任是什么？
    非法邮寄爆炸物罪既遂的刑事责任是什么?非法邮寄爆炸物罪既遂的刑事责任是，根据《刑法》第一百二十五条 【非法制造、买卖、运输、邮寄、储存枪支、弹药、爆炸物罪】非法制造、买卖、运输、邮寄、储存枪支、弹药、爆炸物的，处三年以上十年以下有期徒刑;情节严重的，处十年以上有期徒刑、无期徒刑或者死刑。【非法制造、买卖、运输、储存危险物质罪】非法制造、买卖、运输、储存毒害性、放射性、传染病病原体等物质，危害公共安...

·刑事辩护律师会见权的规定是怎样的？
    刑事辩护律师会见权的规定是怎样的?刑事辩护律师会见权的规定：新刑诉虽然取消了涉及国家秘密的案件律师侦查阶段的会见应经侦查机关批准的限制，但是增加了“危害国家安全犯罪、恐怖活动犯罪、特别重大贿赂犯案件，在侦查期间辩护律师会见在押人员的，应当经侦查机关许可”的限制。律师的这项权利源自于两个方面，一是基于委托关系而产生的授权，二是基于律师的法律地位而享有的权利。前者以委托人的权利授权为前提，目的是弥补被...

·犯罪案件公安局不立案怎么办
    在遭遇犯罪侵害时，被害人以及被害人的亲属可以向公安机关报警求助。公安机关在接到被害人的报警后，会决定是否对犯罪案件立案侦查。不过，如果犯罪案件公安局不立案怎么办?此时，是不是就算了?这个时候作为被害公民或者直系亲属，又是否能够直接去法院提起诉讼呢?下文中，我们就这两个问题为你做详细解答。 一、犯罪案件公安局不立案怎么办 犯罪案件公安局不立案时，被害人或被害人家属可以向人民检察院提出申请要求，或者对...

·非法拘禁罪他人多长时间才算犯罪
    您都知道，公民是有人身自由的，因此如果行为人非法限制他人的人身自由达到一定的程度，就有可能会涉嫌非法拘禁罪。很多人就有疑问，非法拘禁罪他人多长时间才算犯罪呢?我们下文对这个问题做了解答，希望能够解开您的疑惑。 一、非法拘禁他人多长时间才算犯罪 非法拘禁罪是指以拘禁或者其他强制方法非法剥夺他人人身自由的行为。国家机关工作人员涉嫌利用职权非法拘禁，具有下列情形之一的，应予立案： 1、非法拘禁持续...

·刑诉法附条件不起诉有什么规定？
    我们知道我国法律讲究的是人权，对于罪犯来说，他们首先也是人，其次是犯罪的人。因此如果罪犯在考察期内积极履行义务，并确有悔改，那么可以考虑不起诉。附条件不起诉在未成年人犯罪中比较常见。那么你知道刑诉法附条件不起诉有什么规定吗？我们来看一下。 一、刑诉法附条件不起诉有什么规定？ 第二百七十一条对于未成年人涉嫌刑法分则第四章、第五章、第六章规定的犯罪，可能判处一年有期徒刑以下刑罚，符合起诉条件，但有悔...

·犯罪预备的构成特征是怎样的
    犯罪预备的构成特征是怎样的1、犯罪预备形态的客观特征。犯罪预备形态的客观特征包括两个方面：(1)行为人已经开始实施犯罪的预备行为，即为犯罪的实行和完成创造便利条件的行为。犯罪预备不同于犯意表示。犯意表示是指以口头、文字或其他方式对犯罪意图的单纯表露。二者的区别在于：犯罪预备行为具有社会危害性，已具备特定的犯罪构成，我国刑法规定原则上要作为犯罪处理;而犯意表示，还不是行为，无论是从行为人的主观意图还...