土地使用权转让免税条件是什么？

土地使用权转让免税条件是什么？

土地使用权转让是指转让人根据法律规定，将土地使用权进行再次转移给受让人的行为。土地使用权转让有多种计税方式，通过一些方式、具备一些条件进行土地使用权转让更是可以免税。那么，土地使用权转让的计税方式有哪几种?土地使用权转让免税需要什么条件?下面就由我们带您一起来看看。

未按土地使用权出让合同规定的期限和条件投资开发，利用土地的，土地使用权不得转让。土地使用权转让应当签订转让合同。土地使用权转让时、土地使用权出让合同和登记文件中所载明的权利、义务随之转移，土地使用权转让时，其地上建筑物、其他附着物的所有权转让，应当依照规定办理过户登记。

政策依据：

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》规定，纳税人转让土地使用权，增值税税率为11%。具体到实务操作中，仍需区分一般纳税人、小规模纳税人，是否征免税及对取得土地使用权的时间，也应区别对待。

一、一般纳税人适用一般计税方法

一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可选择适用一般计税方法，一般纳税人转让2016年5月1日后取得的土地使用权，则必须采用一般计税方法。

【案例1】

A公司为一般纳税人，2016年1月取得土地使用权，价款1 000万元，2017年4月取得转让收入2220万元，如何计算增值税?

一般计税方法下计算销项税额=2 220÷(1+11%)×11%=220(万元)

【案例2】

A公司为一般纳税人，2016年12月取得土地使用权，价款1000万元，2017年4月取得转让收入2220万元，如何计算增值税?

一般计税方法下计算销项税额=2 220÷(1+11%)×11%=220(万元)

存在问题：上述采用一般计税方法可否扣除土地价款呢?根据《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。这里并未规定转让土地使用权也可以扣除土地价款计算销售额。所以笔者认为应当全额计算纳税。

二、一般纳税人适用简易计税方法

根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第三条规定，纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

【案例3】

承案例1，A公司为一般纳税人，2016年1月取得土地使用权，价款1 000万元，2017年4月转让取得收入2 220万元，如何计算增值税?

简易计税方法下应缴增值税=(2 220-1110)÷(1+5%)×5%=52.86(万元)。

如果A公司转让2016年5月1日后取得的土地使用权，则不能选择简易计税方法，只能适用一般计税方法，增值税税率11%，例如案例2。

三、小规模纳税人适用简易计税方法

小规模纳税人无论转让2016年4月30日前或2016年5月1日后取得的土地使用权，既可以适用3%的征收率全额计税，也可以根据财税〔2016〕47号文件规定适用5%的征收率差额计税。

【案例4】

B公司为小规模纳税人，2016年1月取得土地使用权，价款200万元，2017年4月转让取得收入500万元，如何计算增值税?

全额计税情形下应缴增值税=500÷(1+3%)×3%≈14.56(万元)。

简易计税方法下应缴增值税=(500-200)÷(1+5%)×5%≈14.29(万元)。

【案例5】

B公司为小规模纳税人，2016年12月取得土地使用权，价款200万元，2017年4月转让取得收入500万元，如何计算增值税?

此时不能选择适用差额计税方式，只能全额计税。

应缴增值税=500÷(1+3%)×3%≈14.56(万元)。

四、免征增值税

根据财税〔2016〕36号文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策》的规定，下列土地使用权转让行为免征增值税。

1、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。

2、涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割;无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

3、土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。

五、不征收增值税

根据财税〔2016〕36号文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策》的规定，在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

以上就是我们为您整理的土地使用权转让计税方式以及土地使用权转让免税条件。在我们的工作及生活中，只有了解土地使用权转让的计税方式，才能在遇到土地使用权转让的情况时，更好的维护个人及组织的利益，为自身和企业谋取更大的发展空间。


相关内容：

·一、外地人天津买房子的条件是什么？
    一、外地人天津买房子的条件是什么？外地人天津买房子的条件主要是社保缴纳满三年、缴纳个人所得税未中断等几个条件中的任何一个条件，就可以在天津有购买房屋的资格。尤其是外地户籍居民在天津买房须先满足在本市3年内连续缴纳2年以上社会保险或个人所得税证明的前提条件，同时，补缴的社会保险或个人所得税证明不得作为购房有效凭证。对因工作变动等原因存在补缴社保费，且24个月中补缴月数不超过3个月的，视为连续缴纳，可...

·部分土地使用权出资要注意什么情况？
    部分土地使用权出资要注意什么情况？ 我国法律规定，土地归国家和集体所有。国家和集体让开发商和农民承包进行投资生产，使用权有着一定的期限。承包土地就会涉及到土地使用权的出资问题。部分土地使用权出资要注意什么情况？下面就让我们为您整理一下相关的知识。 一、部分土地使用权出资要注意什么情况？ 以部分土地出资在公司实务、司法实践中相当地复杂，一般而言，需要注意如下事项： 1、土地出资是使用权出资，而不...

·一、b2驾驶证扣分外地能年审吗?
    一、b2驾驶证扣分外地能年审吗?b2驾驶证扣分外地能年审，不过在异地从事营运的机动车驾驶人，向营运地车辆管理所备案登记一年后，可以直接在营运地参加审验。持有大型客车、牵引车、城市公交车、中型客车、大型货车驾驶证的驾驶人，应当在每个记分周期结束后三十日内到公安机关交通管理部门接受审验。但在一个记分周期内没有记分记录的，免予本记分周期审验。B2驾驶证在一个记分周期内如果没有扣分，该记分周期就免予审验。...

·如今房地产行业在每个地区基本都有独立的开发商，不管是作为开发
    如今房地产行业在每个地区基本都有独立的开发商，不管是作为开发商，还是户主。一直都有因为房屋建设工程质量出现的一系列事故，为了避免和杜绝该类事件的发生，吉林省建设工程质量管理条例吉林省建设工程质量管理条例规定了一些关于质量问题的规定和处罚，您可以一起看一下。 《吉林市城市规划管理条例修正案》第三章 建设工程质量保修 第二十五条 建设工程实行质量保修制度。在规定的保修范围和保修期限内出现质量问题...

·我不签字政府可以强行征收土地吗？
    我不签字政府可以强行征收土地吗？ 您都知道，政府征收土地大部分情况下都是为了公共项目的利益，并且政府会给被损害到应得利益的集体或个人以应有的赔偿，但是如果实在不想土地为征收呢，有的朋友就疑问了不签字政府可以强行征收土地吗？ 一、农民不签字政府是否可以强行征收土地 1、土地征收的关键不在于农民是否签字同意，而在于是否是合法的。如果是合法的征地，农民不签字也是没有用的，因为征地是国家行为，是市县...

·不动产证土地使用权证是什么样子
    不动产证土地使用权证是什么样子 不动产证是指生活当中的汽车房产这样的财产。不过针对土地使用权的办理，除了一些基本的房产证以外，还包括不动产证。这些证件对于我国公民来说都是比较重要的，因此在生活当中，您一定要及时的进行办理。下面我们为您介绍的是，不动产证土地使用权证是什么样子? 一、不动产证土地使用权证是什么样子? 1、内页：规定了权利人、证件种类、证件号、共有情况、权利人类型、登记原因、使用期...

·征地拆迁后农民就业问题如何解决
    征地拆迁后农民就业问题如何解决 征地拆迁后农民就业问题如何解决 1、就业是民生之本 就业是民生之本。农村劳动力就业是一项事关全区经济社会改革、发展和稳定大局，事关城乡统筹和“三农”问题的系统工程，针对失土农民文化程度不高、除了务农无一技之长的实际，给予培训补贴。对被征地人员、农村劳动力参加创业培训，培训经费给予全额补助;对被征地人员参加职业指导、公益性岗位培训参加各类技能培训，其培训费和技能...

·土地使用证到期过户吗可以吗？
     我们您都知道我们如果有土地使用权的话一般都是会有土地使用证的，土地使用证在所有的情况都是有期限的，所有说肯定会有到期的情况。土地使用权是可以进行转让的，但是转让方面的事情我们也需要注意。那么土地使用证到期可以转让过户吗？ 可以过户。请持原土地使用证、房地产转让协议书和本人身份证，到国土资源局办理土地使用权变更登记 关于土地和房产的问题，各地还不一样，有的先办土地证，再办房产证，此种情况居...

·征地拆迁拒绝签字行为会怎样
    征地拆迁拒绝签字行为会怎样土地征收有严格的法律程序，包含有签字确认、听证的的环节，严格依照该程序，农民的利益会得到保障。不知道你所说的不签字是哪个环节，如果是关于地上附着物的补偿，不签字的话，就将以国土部门调查的结果为准。当这些补偿到位的话，被征地农民就应当交出土地。 农村土地征收程序及注意事项 1、发布征地公告 征地公告由县级或市级国土资源部门实施，公告的内容包括：(1)征地范围、(2)...

·土地使用证中的四至指的是什么意思？
    土地使用证中的四至指的是什么意思？您都知道，如果我们对于一块土地享有使用权，那么，它的最好凭证便是土地使用证了。所以，我们在申请土地使用证的办理过程中，需要对于这块土地的大小、方位等等数据进行探测证明，这一系列过程中就涉及到土地使用证中的四至。接下来，我们将针对四至的概念为您详细介绍，来看一下吧。一、土地使用证中的四至指的是什么意思界址点是指宗地权属界线的转折点，即拐点，它是标定宗地权属界线的重要...

·农村土地确权纠纷，该以哪种程序申请维权？
    农村土地确权纠纷，该以哪种程序申请维权？ 土地确权纠纷可分为：土地权属纠纷、分户分地纠纷、有地无地纠纷等。 一、土地所有权和使用权争议解决 集体经济组织相互之间或与其他组织之间存在土地所有权争议的，先由国土行政主管部门明确土地所有权，再按照相关程序对所涉及土地的承包经营权进行登记;土地所有权一时难以明确的，暂缓登记。 《中华人民共和国土地管理法》第十六条：“土地所有权和使用权争议，由当事人...

·贵州省农村征地补偿新标准是怎样的？
    贵州省农村征地补偿新标准是怎样的？随着国家对农村地区土地征收的增多，农村地区的征地补偿标准也越来越受到广大农民的关注。在我国，每个城市由于自身经济发展水平的不同，制订的征地补偿标准也是不同的。那贵州省农村征地补偿新标准是怎样的?我们为您在下文中整理了相关内容，相信会对您有所帮助。一、贵州省农村征地补偿新标准是怎样的?农村土地征收补偿标准由土地补偿费、安置补助费、青苗补偿费构成。1、土地补偿费土地征...