土地出让相关税费

土地出让相关税费

土地出让是生活中比较常见的一种方式，土地是珍贵的，所以一般涉及到土地方面的税费征收都比较多。关于土地出让法律是怎么规定的。有哪些税费呢?今天整理了关于土地出让相关税费的相关资料，供您阅读了解。

土地出让主要有以下相关税费：

(一)营业税及附加(出让方)

根据《营业税暂行条例》的规定，企业在中国境内转让土地使用权，应按规定缴纳营业税。对于土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不缴纳营业税。将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。

【纳税事项】：土地使用者转让土地使用权

【税目】：转让无形资产-转让土地使用权

【税率】：5%

【计税依据】：企业转让其受让的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的受让原价后的余额为营业额;企业转让抵债所得的土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。

【纳税义务发生时间】：营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。企业转让土地使用权采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

【纳税期限】：以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税;以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

【纳税地点】：企业应向土地所在地主管税务机关申报纳税。

(二)印花税和契税(双方)

1.按产权转移书据(合同)所载金额缴纳0.05%的印花税。

2.按成交价格(合同)缴纳3%的契税(有的地方是5%)。

(三)土地增值税(出让方)

1. 土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

2.土地增值税增值额的扣除项目：

(1)取得土地使用权所支付的金额;

(2)开发土地的成本、费用;

(3)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格;

(4)与转让房地产有关的税金;

(5)财政部规定的其他扣除项目。

3.土地增值税的征收方式：

第一步：核定征收，按照转让二手房交易价格全额的1%征收率征收，这种模式类似于目前的个人所得税征收方式。如成交价为50万元，土地增值税应为500000×1%=5000元。

第二步：减除法定扣除项目金额后，按四级超率累进税率征收。其中又分两种情况，一是能够提供购房发票，二是不能够提供发票，但能够提供房地产评估机构的评估报告。

以上是我们整理相关资料，土地出让主要有营业税、印花税和增值税。对于征收数额，法律做出来相对明确的规定。但是具体在征收方面，以各个地方的征收部门规定为准。如果还有其他问题，建议到找专业的律师咨询了解。


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