上海股权转让土地增值税是否缴纳

上海股权转让土地增值税是否缴纳 一、什么是股权转让
股权转让，是公司股东依法将自己的股东权益有偿转让给他人，使他人取得股权的民事法律行为。
基本含义股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式，中国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部出资或者部分出资。
股权自由转让制度，是现代公司制度最为成功的表现之一。随着中国市场经济体制的建立，国有企业改革及公司法的实施，股权转让成为企业募集资本、产权流动重组、资源优化配置的重要形式，由此引发的纠纷在公司诉讼中最为常见，其中股权转让合同的效力是该类案件审理的难点所在。
股权转让协议是当事人以转让股权为目的而达成的关于出让方交付股权并收取价金，受让方支付价金得到股权的意思表示。股权转让是一种物权变动行为，股权转让后，股东基于股东地位而对公司所发生的权利义务关系全部同时移转于受让人，受让人因此成为公司的股东，取得股东权。
根据《合同法》第四十四条第一款的规定，股权转让合同自成立时生效。但股权转让合同的生效并不等同于股权转让生效。股权转让合同的生效是指对合同当事人产生法律约束力的问题，股权转让的生效是指股权何时发生转移，即受让方何时取得股东身份的问题，所以，必须关注股权转让协议签订后的适当履行问题。
二、关于股权转让是否缴纳增值税的争议
股权转让表现为资产转让是否征收土地增值税，《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及相关税法均没有准确定义，法律规定的缺失给基层税务机关日常税收征管及相关企业办理涉税业务带来诸多麻烦，这不仅引发税务人员争议，征与不征各执一词，同时也成为税企争议的问题之一。
1、不动产权利实质发生了转移。当股权向股东之外的人转让，特别是全部股权转让时，土地等不动产权利虽然形式上仍在公司名下，但公司整体资产实际上已经易主，作为公司整体资产一部分的土地等不动产实质上变更了权利主体。
2、规避了法律强制性规定。《中华人民共和国公司法》第二十条有“刺破公司面纱”，直接追究股东责任的规定，当公司的主要财产表现为土地使用权及其附着物等不动产权利时，公司全部股权的转让，其形式上虽为股权交易，土地及其附着物等不动产权利人的名义也未发生变化，但审查交易行为可以认定当事人交易对象的实质是土地及其附着物等不动产权利。这种行为实为公司股东“滥用公司法人独立地位”以损害国家利益和破坏社会秩序，故应参照“刺破公司面纱”法理认定交易的实质，并适用有关税收管理的法律。
3、国土资源部门类似的规定。《国土资源部办公厅关于股权转让涉及土地使用权变更有关问题的批复》(国土资厅函〔2004〕224号)对广东省国土资源厅的请示批复如下：“太古可口可乐香港有限公司将其全资拥有的独资企业——太古饮品(东莞)有限公司全部转让给可口可乐(中国)投资有限公司，属于企业资产的整体出售，其中包含土地使用权的转移。因此，该行为属于土地使用权转让，应按土地使用权转让的规定办理变更登记。”
股权转让行为不能成为土地增值税的课税对象，因此不应征收土地增值税
1、应当遵循股权转让性质。公司法第三条规定，公司是法人，有独立的法人财产，享有法人财产权。A有限公司名下的土地使用权及其附着物属于公司财产，股东发生变化，但公司本身作为独立核算的经济实体仍然存在，独立法人资格并未取消。公司的法人财产权也未发生变化，公司以其财产对外承担的责任也未发生变化。因此，股权转让并不直接导致公司房地产等法人财产权的转让。
2、应当遵循税收法律主义原则。土地增值税暂行条例第二条明确规定，转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。本案自然人股东仅是转让其持有的股权，公司名下的不动产物权等法人财产权并未转让，也未到相关部门办理物权变动的登记，没有转让不动产物权的事实行为。再从土地增值税的征税对象上看，只有房地产转让行为才能成为土地增值税的征税对象，税法上没有规定转让股权行为应当缴纳土地增值税，股权转让行为并不能成为土地增值税的征税对象。
3、应当遵循税法适用原则。
三、上海股权转让土地增值税是否缴纳
根据国家税务总局《关于转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》(国税函[2000]687号)的规定精神，当股权转让，其股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物和附着物时，对这种行为，是应该征收土地增值税的。
《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》(国税函〔2000〕687号)应该说只是个案批复，不是规范性文件。批复只是针对特定的人或事为规范对象，没有普遍适用性。按照对《税收规范性文件制定管理办法》第七条的理解，批复要普遍适用应当按程序制定规范性文件。国税函〔2000〕687号文件若要普遍适用，应该按照《税收规范性文件制定管理办法》规定的程序制定规范性文件。
房地产交易行为涉及税种一般有营业税、土地增值税、所得税、契税、印花税等，而股权转让行为，一般只涉及所得税、印花税等。建议相关部门对此进行调研，尽快修订相关政策文件，将游离于土地增值税行为之外的应税行为全部以法律规范的形式表现。这样不仅有利于基层税务机关防范执法风险，更有利于和谐税收征纳关系。
上海股权转让土地增值税是否缴纳？在现实生活中，很多人通过股权转让的方式类转让房地产，这样可以规避增值税，但这使得我国的税源减少，不利于政府的管理和服务职能的履行。实际上，对于股权转让是否缴纳增值税的问题存在缴纳争议，但是我们认为当股权转让的时候，主要是用土地使用权、地上建筑物以及附着物等股权形式，这时是应该征收土地增值税的。



相关内容：

·河北省征收土地补偿标准
    河北省征收土地补偿标准 征收意为国家为公共利益需要，例如铁路、公路、机场修建等公共设施，通过行政手段取得个人或者集体财产所有权或土地所有权并给予适当的经济补偿的一种行政行为。一般来说，铁路、公路或者机场等公共设施因为需要大面积修建，因而需要土地面积较大，基本需要远离市区等居民集中的地方。前文说到，会给予适当的经济补偿，那么补偿标准是怎样的呢？以河北省为例，河北省征收土地补偿标准参考下文。 河...

·缓刑收监是回判决地吗
    一般是回判决地。据我国刑诉法规定：被判缓刑申请的异地执行，但由于因居所变化确需变更居住地的，可以申请回原籍执行。根据《社区矫正实施办法》第十四条的规定，社区矫正人员因居所变化确需变更居住地的，应当提前一个月提出书面申请，由司法所签署意见后报经县级司法行政机关审批。县级司法行政机关在征求社区矫正人员新居住地县级司法行政机关的意见后作出决定。《刑法》第七十六条，对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，...

·被征收的企业土地可以申请执行吗？
    被征收的企业土地可以申请执行吗？ 一、被征收的企业土地可以申请执行吗 被征收的企业土地可以申请执行。 我国现行的《土地管理法》授予了土地管理部门依法实施土地征收的权力，但没有授予土地管理部门采取强制方式征收集体土地的权力。 《行政强制法》第十三条 行政强制执行由法律设定。法律没有规定行政机关强制执行的，作出行政决定的行政机关应当申请人民法院强制执行。 《土地管理法实施条例》第四十五条 ...

·非农业户口农村的宅基地还能确权吗？
    一、如何确权呢?办法还是有的： 非农业户口居民原在农村合法取得的宅基地及房屋，房屋产权没有变化的，经该农民集体出具证明并公告无异议的，可依法办理土地登记，在《集体土地使用证》记事栏应注记“该权利人为非本农民集体成员”。 宅基地具有福利性质，是村集体对集体成员的一种生活保障。非农业户口自然不属村集体成员，不应该享有宅基地使用权。但是对于祖上遗留下来的建筑物及附着物，作为非农业户口的继承人同样具有...

·女儿出嫁娘家还有她们的土地吗
    女儿出嫁娘家还有她们的土地吗 一、女儿出嫁娘家还有她们的土地吗 依据农村土地承包法的规定，在承包期限内妇女结婚的，在新居住地未取得承包地的，发包方不得收回其原承包地。因此，对于外嫁女来讲，如果其在出嫁之后，新的居住地并未取得承包地的话，那么其之前的承包地是不能收回的。 相关法律规定： 《中华人民共和国农村土地承包法》 第三十条 承包期内，妇女结婚，在新居住地未取得承包地的，发包方不得收...

·法院征地补偿款纠纷属于民事纠纷吗？
    法院征地补偿款纠纷属于民事纠纷吗?农村征地补偿款分配纠纷，是指村民委员会或由村民小组在分配土地征用补偿费用时，在村民中实行不平等分配，不分或少分给一部分村民土地征用补偿费用而引发的纠纷。农村征地补偿款分配纠纷，是否属于民事诉讼范围，尚存在争议。有人认为，土地征用补偿费用的分配，是集体经济组织内部事务的处理，不是平等主体之间的民事行为。土地征用补偿费用的分配纠纷，属国家建设征用土地中出现的纠纷，只能...

·哪些情形可以减征耕地占用税
    可以减征耕地占用税的情形有：1、铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。2、农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。3、农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，可以免征或者减征耕地占用税。《城市房屋拆迁行政裁决工作规程》第二...

·酒驾拘役是在什么地方2023
    酒驾拘役是在什么地方拘役由公安机关在就近的拘役所、看守所或者其他监管场所执行，在执行期间，受刑人每月可以回家一天至两天，参加劳动的，可以酌量发给报酬。2008年7月1日起施行的《看守所留所执行刑罚罪犯管理办法》第2条规定：“被判处有期徒刑的罪犯，在被交付执行前，剩余刑期在1年以下的，由看守所代为执行刑罚。被判处拘役的罪犯，由看守所执行刑罚。”第55条规定：“被判处拘役的罪犯每月可以回家一至二日，由...

·土地管理法司法解释是怎样的
    土地管理法司法解释是怎样的？ 我国的土地归国家和集体所有，土地用途有很多种，建设基础公共措施，种植良田，发展城市规模等等。对于土地的规划管理我国专门有相关的法律做出了规定，用来更好更高效地利用土地。那么，土地管理法司法解释是怎样的?下面就让我们为您整理一下相关的知识。 一、土地管理法司法解释是怎样的? 【释义】 本条是对耕地实行占补平衡的规定。 (一)新《土地管理法》规定国家保护耕地，严格...

·不服征地决定怎么办？
    不服征地决定怎么办？ 1、行政复议程序前置 对征地行为不服，复议前置是程序的需要，这是征地行为与其他行政行为救济渠道不同的地方。 《行政复议法》第6条规定：公民、法人或者其他组织认为行政机关违法征收财物的，可以申请行政复议;第9条规定：公民、法人或者其他组织可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请;第13条规定：公民、法人或者其他组织对地方各级人民政府的具体行政行为不服的，向上...

·异地离婚怎么办理，有什么程序？
    您都知道，离婚有两种方式，一是双方协议离婚，还有就是诉讼离婚。对于夫妻双发在同一地区的办理离婚很简单，那么在异地的夫妻怎么办理离婚呢?今天整理了关于异地离婚怎么办理的资料，供您阅读了解。 一、异地离婚怎么办理 一般协议离婚的话，不管是否在同一个地区，都是同样的办理办法。双方协商一致以后，可到一方户籍所在地办理，对于异地离婚最大的问题就是法院的管辖权的问题。首先我们需要了解一下关于法院的管辖权问...

·信用卡诈骗立案地的参考依据是什么
    一、信用卡诈骗立案地的参考依据是什么?信用卡诈骗罪在案发地公安局立案侦查。公安机关办理刑事案件程序规定》第十五条规定：“刑事案件由犯罪地的公安机关管辖。如果由犯罪嫌疑人居住地的公安机关管辖更为适宜的，可以由犯罪嫌疑人居住地的公安机关管辖。”根据《中华人民共和国刑法》第六条第三款的规定，犯罪地包括犯罪行为地和犯罪结果地。根据上述规定，犯罪行为地、犯罪结果地以及犯罪嫌疑人居住地的公安机关可以依法对属于...