房地产企业股权转让的税收是怎样的？
房地产企业股权转让的税收是怎样的？
不管是什么企业转让股权，都需要依据法律规定缴纳以下费用。
一、股权转让过程中涉及的税金：营业税、所得税、个人所得税、印花税。
二、股权转让过程中涉及的相关税种的征免规定：
（一）营业税：
《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）对股权转让行为征税重新作出规定，自2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。
（二）企业所得税
1、根据新企业所得税法第六条和实施条例第十六条规定：转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。因此企业转让股权取得的收入应作为企业的收入总额计算应纳税所得额。
2、（财税[2009]59号）《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》对重组业务中股权转让的涉税处理：
（1）股权收购，是指一家企业（以下称为收购企业）购买另一家企业（以下称为被收购企业）的股权，以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。
（2）股权支付，是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式；所称非股权支付，是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。
（3）企业股权收购的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。
A、企业股权收购、资产收购重组交易，一般性交易应按以下规定处理：
1、被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。
2、收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
3、被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。
B、股权收购时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：
1、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
2、被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。
3、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
4、重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。
5、企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
（4）企业重组符合本通知第五条规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：
股权收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：
1、被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。
2、收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。
3、收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。
（5）对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。
非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）
（三）个人所得税
1、股权转让所得征收个人所得税的计税依据及适用税率
《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》规定，个人股权转让所得，应按“财产转让所得”项目，按股权转让的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用20%的税率，计算缴纳个人所得税。
2、国税函〔2009〕285号《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》对股权转让的征收管理进行了明确：
（1）、股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。
（2）、股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》并向主管税务机关申报。
（3）、主管税务机关及纳税地点
《个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。
（4）、对计税依据明显偏低且无正当理由的处理
对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。
3、其他与转让股份相关的个人所得税政策规定
《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》国税函[2005]130号）
股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，根据个人所得税法和征管法的有关规定，以及从行政行为合理性原则出发，纳税人不应缴纳个人所得税。
《国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函[2006]866号）
股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。转让方个人取得的该违约金应并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。
（四）印花税
1、非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为。
根据印花税暂行条例和细则，以及国税发[1991]155号第十条“财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”这里的企业股权转让所立的书据，是指未上市公司股权转让所书立的书据，不包括上市公司的股票转让所书立的书据。
由于属于财产所有权转让行为，应按照产权转移书据缴纳印花税。应按所载金额的万分之五贴花
2、股票转让所立书据。
财政部对上市公司股票转让所书立的书据怎样征收印花税作出了专门规定。经国务院批准，财政部决定，从2008年9月19号起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，税率保持1‰。即对对买卖、继承、赠予所书立的A股、B股股权转让书据，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳证券交易印花税，改为由出让方按1‰的税率缴纳证券交易印花税，受让方不再征收。
3、税收优惠：股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税，（《财政部、国家税务总局关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知》财税[2005]103号）
需要依据法律法规的规定缴纳以下税收费用，所得税、个人所得税、印花税等。股权转让目前不再需要缴纳营业税，所以您需要注意如果股权转让协议里有写营业税的，注意删除。另外，需要提醒您的是，切不可偷逃税费。
相关内容：
·征地补偿项目有哪些,补偿的标准是怎样的
征地补偿项目有哪些,补偿的标准是怎样的
您都知道，如果你家中的土地被国家征用了，国家就要给予你一定的征地补偿。那你知道，国家征用你土地后，要补偿你的项目具体有哪些吗?这个问题，接下来我们将在下文中为你详细讲解，详情请阅读下文。
一、征地补偿费用项目有哪些
1、土地补偿费；
用地单位依法对被征地的农村集体经济组织因其土地被征收造成经济损失而支付的一种经济补偿。
2、青苗补偿费；
用地单位...
·土地使用权非法变更的法律责任是什么
其实目前土地使用权非法变更的这种事情，大多发生在我国的农村地区。因为大多数农户可能都始终认为，土地使用权在依法获得以后是可以任凭自己的意愿随意处置的。有很多的土地使用权变更，甚至都没有具体的变更手续。其实按理来说，土地使用权非法变更是要承担一定的法律责任的。
一、土地使用权非法变更的法律责任是什么?
非法转让土地使用权是指土地使用权人未按法律规定的条件和程序将土地使用权转移给受让方的行为，包括出售...
·河北征地补偿新标准是什么?
河北征地补偿新标准是什么? 一、河北征地补偿新标准有哪些?
《河北省土地管理条例》中关于河北省征地补偿标准的规定
第三十八条 征收耕地的土地补偿费，为该耕地被征收前三年平均年产值的六倍至十倍。
征收耕地以外的其他农用地和建设用地的土地补偿费，为该土地所在乡(镇)耕地前三年平均年产值的五倍至八倍。
征收未利用地的土地补偿费，为该土地所在乡(镇)耕地前三年平均年产值的三倍至五倍。
第三十九条 征收耕...
·湖南郴州征收土地行情怎么样？
在如今我国发展越来越好的社会上，国家开始注重往农村发展，往农村发展必不可少的就是需要向当地的人们征收土地来更好的用于规划，向当地的人们征收赖以生存的土地那国家肯定就要对他们进行相应的补偿，每个地方的补偿费用都是估计当地的生活水平来进行补偿的，那么今天我们就来给您讲讲湖南郴州征收土地行情怎么样的。一、湖南郴州征收土地行情怎么样?首先政府征地拆迁需要有省级政府或者国务院的批准文件，再由省级人民政府批准...
·土地承包经营权主体是谁
土地承包经营权主体是谁《农村土地承包法》第五条规定，“农村集体经济组织成员有权依法承包本集体经济组织发包的农村土地。”所谓农村集体经济组织成员，《山东省实施<中华人民共和国农村土地承包法>办法》第六条规定，符合下列条件之一的本村常住人员，为本集体经济组织成员：(1)本村出生且户口未迁出的;(2)与本村村民结婚且户口迁入本村的;(3)本村村民依法办理领养手续且户口已迁入本村的子女;(4)其他将户口依...
·土地补偿款分配不合理，权益受到侵害应该怎么办？
土地补偿款分配不合理，权益受到侵害应该怎么办？
一、土地补偿款分配不合理，权益受到侵害应该怎么办?
认为土地补偿款的分配不合理的、不合法的，可以到法院起诉解决。到法院起诉的程序与其他普通民事案件相同，但是要有针对性的提供补偿款分配不公平、不合理、不合法的证据，由法院进行判断。集体经济组织成员因未实际取得土地承包经营权提起民事诉讼的，人民法院应当告知其向有关行政主管部门申请解决。集体经济...
·如何应对无效土地租赁合同纠纷
如何应对无效土地租赁合同纠纷土地在我国是不属于个人所有的，因此土地的利用方式主要是靠租赁，那么法院是如何对处理无效土地租赁合同纠纷的呢?面对无效土地租赁合同纠纷，纠纷当事人应该如何处理合同纠纷问题呢?为您详细解答如何根据法律判定在土地使用权相关问题。土地租赁合同纠纷现已设定在租赁合同纠纷第四级案由，意味着土地租赁合同这一概念的范畴有所扩大，既包括了国有建设用地使用租赁权，也包括集体建设用地使用权租...
·廊坊市征地补偿价格是多少？
廊坊市征地补偿价格是多少?1、各项征地补偿费用的具体标准、金额由市、县政府依法批准的征地补偿安置方案规定。2、土地被征用前3年平均年产值的确定(有关土地补偿费、安置补助费的补偿标准)：按当地统计部门审定的最基层单位统计年报和经物价部门认可的单价为准。3、按规定支付的土地补偿费、安置补助费尚不能使需要安置的农民保持原有生活水平的，可增加安置补助费。原土地补偿费和安置补助费的总和不得超过土地被征用前三...
·农民征地补偿标准
农民征地补偿标准城镇征地是非常常见的，因为城市发展的需要城市就会把一些旧房屋拆除重建成新城，当然，城市需要继续发展的话还会征用一些农村的土地，相比之下，农村的土地征用和城镇是有所不同的，因为土地的性质可能并不一样。那农民征地补偿标准是怎样的呢？一、土地补偿费1.征用耕地、蔬菜地，根据国家规定的价格政策，按该土地征用前三年平均年产值(下同)的 六倍计算;2.征用鱼塘、藕塘、养殖场、果园、竹园、林地等...
·征收方“少批多占”村民土地？如何辨别其中套路？
一、征收方“少批多占”村民土地?如何辨别其中套路? 依据我国土地管理法的规定，征收土地时辩别少批多征的套路可以通过查看征收公告，如果征地范围超出征地公告范围的，就是属于少批多占的行为。 《中华人民共和国土地管理法》 第七十七条
未经批准或者采取欺骗手段骗取批准，非法占用土地的，由县级以上人民政府土地行政主管部门责令退还非法占用的土地，对违反土地利用总体规划擅自将农用地改为建设用地的，限期拆除...
·老宅基地拆迁，置换补偿和货币补偿哪个更合适?
一、老宅基地拆迁，置换补偿和货币补偿哪个更合适? 对房屋进行征收拆迁的，怎样选择拆迁补偿方式由被拆迁人自行选择，而农村的房屋是不能上市交易的，如果置换的也是农村房屋，可以考虑货币补偿。 《国有土地上房屋征收与补偿条例》 第二十一条 被征收人可以选择货币补偿，也可以选择房屋产权调换。 被征收人选择房屋产权调换的，市、县级人民政府应当提供用于产权调换的房屋，并与被征收人计算、结清被征收房屋价值...
·土地拍卖出让方式的程序是怎么样的？
土地拍卖出让方式的程序是怎么样的？
土地出让的方式有很多种，如拍卖、招标等，但我们今天主要为您分析的是土地拍卖，办理土地拍卖需要很多流程，但是很多人不熟悉这一情况，所以，我们在下文就为您简要分析一下土地拍卖出让方式的程序是怎么样的？，希望对您有所帮助。
1、拍卖土地使用权，应发布拍卖公告，拍卖公告应在拍卖开始前20日发布。
因特殊情况需要更改、补充或撤回公告的，按本规则第条规定处理，并在拍卖...
